คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย

คิดจากยอดก่อน VAT เสมอ เช่น ค่าบริการ 10,000 บาท VAT 7% = 700 บาท ใบกำกับรวม 10,700 บาท ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% คิดจาก 10,000 บาท ได้ 300 บาท ไม่ใช่จาก 10,700 บาท ยอดที่โอนจริงจึงเท่ากับ 10,700 − 300 = 10,400 บาท ถ้าเผลอคิด 3% จาก 10,700 จะหักเกินไป 21 บาท ซึ่งผู้รับต้องไปขอคืนเอง

เพราะคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 แยกเป็นคนละข้อ ค่าเช่าทรัพย์สินอยู่ข้อ 6 อัตรา 5% ส่วนค่าบริการอยู่ข้อ 12/1 อัตรา 3% ค่าโฆษณาอยู่ข้อ 10 อัตรา 2% และค่าขนส่งอยู่ข้อ 12/4 อัตรา 1% จุดที่คนพลาดบ่อยคือใช้ 3% กับทุกอย่าง โดยเฉพาะค่าเช่าซึ่งต้อง 5% หน้านี้จึงแสดงเลขข้อของอัตราที่ใช้ไว้ในผลลัพธ์ทุกครั้ง เพื่อให้ตรวจย้อนกับตัวคำสั่งได้

ไม่ได้ เงินเดือนและค่าจ้างแรงงานเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(1) ซึ่งกฎหมายให้หักตามอัตราก้าวหน้า โดยประมาณเงินได้ทั้งปีก่อน แล้วเฉลี่ยเป็นรายเดือน ไม่ใช่อัตราคงที่แบบในหน้านี้ หน้านี้จึงไม่มีตัวเลือกนั้นโดยตั้งใจ ให้ใช้เครื่องคำนวณภาษี ภ.ง.ด.90/91 แทน

ไม่แน่ใจ จึงไม่ใส่ไว้ในหน้านี้ ท.ป.4/2528 กำหนดอัตรา 10% สำหรับผู้รับที่เป็นมูลนิธิหรือสมาคม ในบางข้อ แต่ยังไม่ได้ไล่อ่านครบทุกข้อว่าข้อไหนบ้าง จึงเลือกไม่เดา อัตราในหน้านี้ใช้กับผู้รับที่เป็นบุคคลธรรมดาและบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งตามกฎหมายไทย กรณีมูลนิธิ สมาคม หรือบริษัทต่างประเทศที่ไม่มีสาขาในไทย ให้สอบถามกรมสรรพากรก่อน

มีมาตรการแบบนั้นอยู่จริง ข่าวแถลงของกรมสรรพากร ปชส. 14/2569 ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2569 ระบุว่าคณะรัฐมนตรีเห็นชอบให้ขยายมาตรการลดอัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ที่มีอัตราร้อยละ 5 ร้อยละ 3 และร้อยละ 2 เหลือร้อยละ 1 สำหรับการจ่ายเงินได้ผ่านระบบ e-Withholding Tax ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2570 หน้านี้จึงมีช่องให้ติ๊ก แต่ปิดไว้เป็นค่าเริ่มต้นโดยตั้งใจ เพราะข่าวฉบับนั้นแถลง การเห็นชอบ “ร่าง” กฎกระทรวง ซึ่งเรายังไม่ได้เปิดฉบับที่ประกาศใช้จริงอ่านเอง และคำสั่ง ท.ป.4/2528 ที่เผยแพร่อยู่ยังคงมีวรรคอัตราร้อยละ 1.0 ของรอบก่อนหน้า ซึ่งระบุช่วง 1 มกราคม 2566 ถึง 31 ธันวาคม 2568 เท่านั้น การหักน้อยกว่าที่ต้องหักทำให้ผู้จ่ายรับผิดเสียเบี้ยปรับเงินเพิ่มเอง ส่วนการหักเกินนั้นผู้รับขอคืนได้ เราจึงเลือกให้ค่าเริ่มต้นอยู่ฝั่งที่ปลอดภัยกว่า และให้คุณตรวจกับธนาคารที่ใช้บริการ หรือกรมสรรพากรก่อนติ๊กช่องนี้ · อนึ่ง มาตรการนี้ลดเฉพาะอัตรา 5% 3% และ 2% ไม่มีผลกับค่าขนส่งและเบี้ยประกันวินาศภัยซึ่งอยู่ที่ 1% อยู่แล้ว

ท.ป.4/2528 ข้อ 12/5 กำหนดว่าเงินได้ที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายต้องมีจำนวนตามสัญญารายหนึ่ง ๆ ตั้งแต่หนึ่งพันบาทขึ้นไป แม้จะแบ่งจ่ายครั้งละไม่ถึงพันก็ตาม หน้านี้ยังคำนวณให้เต็มจำนวนแล้วขึ้นข้อความเตือนแทนการหักให้เป็นศูนย์เอง เพราะยังยืนยันไม่ได้ว่าเงื่อนไขนี้ครอบคลุมเงินได้ทุกประเภทในตารางหรือเฉพาะบางข้อ และการไม่หักทั้งที่ต้องหักทำให้ผู้จ่ายต้องรับผิดเสียเอง